相続税の税務調査の実態とよく聞かれるポイントとは？
税務調査は多くの納税者にとって不安な存在ですが、その基礎知識を理解し準備することで、このプロセスをスムーズに進行させることが可能です。
税務調査の流れや重要ポイントを詳しく見ていきましょう。
1. 税務調査の実施率と主なトリガー
税務調査が行われる割合とそのトリガーを詳しく見てみましょう。
実施率
- コロナ前: おおよそ10件の相続税申告に対して1件が税務調査の対象になるとされており、約10%の割合で実施されていました。これは、無作為ではなく、リスクベースで選ばれるため、特定の基準に基づいています。
- 現在: 新型コロナウイルスの影響で一時的に調査の頻度が減少しましたが、現在は元の水準へと戻りつつあり、経済活動の回復とともに調査も再び増加しています。
主なトリガー
- 税務調査の実施は、不自然な資金の動き、申告内容の矛盾、過去のデータとの大幅な違いが見られた場合に行われることが多いです。また、家族間の紛争や大規模な金銭の移動が見られるケースでは、これらが調査のきっかけとなることがあります。
2. 税務調査の種類
税務調査には大きく分けて二つのタイプがあります。それぞれの違いを理解しておくことが大切です！
- 任意調査: 任意調査は納税者の同意を得て行われ、法的な拘束力はありません。一般的な税務調査はこちらで税法の質問調査権に基づいています。この形式の調査は比較的フレンドリーで、情報の開示と協力に基づいています。納税者にとっては圧力が少なく、情報提供を通じて疑問を解消する機会を持つことができます。
- 強制調査: 強制調査いわゆる査察は、税務当局によって裁判所の令状を取るという法的な手続きが伴います。通常、納税者が協力的でない場合や、重大な税務違反が疑われる場合に行われます。このタイプの調査では、資産の差し押さえや凍結など、より厳しい措置が取られることがあります。
3.調査のプロセス
意見聴取と事前通知の段階で何をすべきか、しっかり理解しましょう。
税務調査のプロセスには、主に次の二つの段階が含まれます。
意見聴取
税理士法第33条の2の添付書面（申告前の計算・審査の報告いわゆる品質保証）を税理士が提出している場合のみ行われます。提出がない場合は次の事前通知にいきなり進みます。相続税申告では4件に1件が提出されています。
この段階では、税理士が納税者の代理として税務当局と直接対話を行い、疑問点を明確にして解決を図ります。このプロセスを通じて多くの疑問が初期段階で税理士の対応のみでクリアになり、実際の調査に進む必要がなくなることも少なくありません。
事前通知
調査が決定された場合、納税者には具体的な調査の日時、場所、対象税目が事前に通知されます。これによって、納税者は適切な準備を行い、必要な書類を整える時間を確保できます。
4.調査の実際の流れ
具体的な一日の流れを把握して、調査に臨む準備を！
税務調査の具体的な一日の流れを詳しく説明します。
- 午前中の活動: この時間帯は主に情報収集が行われ、相続人や関連する関係者からの聞き取りが中心となります。ここで得られる情報は調査の方向性を左右します。
- 午後の活動: 書類の検証が主な活動です。特に、故人の名義であった預貯金がどのように扱われていたかが重点的に調べられます。名義変更の有無やその手続きの適正が確認されます。
5.調査後の対応と納税者への影響
調査を通じて発見された問題に対しては、税務当局と納税者及びその代理人である税理士との間で詳細な調整が行われます。この段階で、調査結果に基づいて修正申告が行われることもあります。
6.専門家の役割
税理士は税務調査をスムーズに進めるための強い味方です。
税務調査時の税理士の役割は、事前準備の支援、調査の立会い、問題解決のための説明と交渉、法令遵守の確認、そして報告とフォローアップを行うことです。個人で税務調査へ対応するより断然手間が少なくなります。
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