相続税における土地評価の奥行距離
路線価地域の評価額は原則、地積(土地の面積)に路線価を乗じることで計算ができます。
しかしながら、土地はそれぞれ形が違いますし、特徴を持っています。その中でも今回は奥行がある土地の評価額について紹介いたします。
例えば同じ路線価地域にある同じ面積の土地でも、正方形のような土地と、奥行のある細長い長方形のような土地では使いやすさがまるで違います。道路に面している部分が多い方が、使いやすいですよね。
ですので、このような奥行距離の長い土地では、評価額を下げるように補正を行うことができます。
奥行価格補正率
奥行のある土地の補正には奥行価格補正率を用います。
これは国税庁のホームページにある奥行価格補正率表に載っているものです。
この補正は0.8～1.0をかけるものですので、最大ですと2割、相続税評価額を減額できる可能性があります。
整形地（奥行距離が一様の場合）
計算の仕方は、路線価地域の評価額に奥行価格補正率を乗じるので、
| 路線価✕地積✕奥行価格補正率 |
という計算式になります。
間口距離とは土地の道路に接している部分の長さをいいます。
不整形地（奥行距離が一様でない場合）
先ほどは土地が正方形や長方形という整備された区画での話でした。現実には、このような形の土地よりも、整った形ではない土地の方が多いので、そちらではどうなるのか見てみましょう。
計算方法としては、間口距離✕奥行距離という式を使います。間口距離とは、土地の道路に接している部分の長さをいいます。
“想定整形地の奥行距離”と“不整形地の面積÷間口距離で得た平均的な奥行距離の数値”を比べて小さいほうを奥行距離とします。
- 【計算例】面積：600㎡
上のような図形の場合、道路に面する距離＝間口距離30㎡
想定地域の奥行距離は、20㎡
面積÷間口距離なので600㎡÷30ｍ＝20ｍとなり奥行距離は20ｍとなります。
- 【計算例】面積：675㎡
それでは、このような不整形地の場合を見てみましょう。
こちらも同じく間口距離は30ｍです。
想定地域の奥行距離は、45ｍ
面積÷間口距離で675㎡÷30ｍ＝22.5ｍ
45ｍ＞22.5ｍで平均的な奥行距離の数値の方が小さいので、奥行距離は22.5ｍとなります。
今回は奥行距離についてでしたが、実際に土地を見てみたら、さらに不整形地の減額方法が使える、高低差により減額ができる…などということもよくあります。
土地評価は本当に評価する人により、税額が変わります。私たちランドマーク税理士法人は減額要素を見逃しません！一緒に賢く節税いたしましょう。
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